РОЯЛТІ ЯК МЕХАНІЗМ ВИВЕДЕННЯ КАПІТАЛУ: ЗАКОННІ ТА НЕЗАКОННІ ПРАКТИКИ В УМОВАХ ВІЙНИ
Анотація
У статті проаналізовані особливості роялті як механізму виведення капіталу з акцентуванням уваги на формах такої діяльності в умовах війни. Акцентована увага на тому, що перехідний стан соціально-економічної системи України характеризується з одного боку становленням ринкових практик, розвитком нових форм господарської діяльності та моделей управління бізнесом, а з іншого тінізацією та криміналізацією секторів економіки. Обґрунтовано, що одним із таких негативних явищ є виведення активів за межі економічної системи держави, шляхом вчинення фінансових та інших операцій протиправного характеру. Вказане явище охарактеризоване як економічна та правова проблема. Наголошено на особливій актуальності нейтралізації таких протиправних практик в умовах війни. Основна увага акцентована на особливостях використання роялті як інструменту виведення капіталу поза межі України. Визначені особливості роялті як інструменту агресивного податкового планування, а саме правову спрощеність відчуження прав інтелектуальної власності. Окреслені теоретичні основи дослідження цієї проблематики. Охарактеризована сутність роялті як законного механізму з точки зору податкового законодавства. Наведені особливості протиправного використання роялті як інструмента із відображенням конкретних схем такої діяльності. Визначено концепт оцінки протиправності роялті, який використовується податковими органами та виокремлені конкретні ознаки протиправності. Визначені основні інструменти, які використовуються для виявлення протиправного використання роялті. Детально охарактеризовано, на рівні авторської діаграми, реальні масштаби виведеного капіталу із використанням механізму роялті за період воєнного стану.
Посилання
Вагнер І.М., Демко І.І., Пришляк Г.В. Особливості обліку та оподаткування роялті. Бухгалтерський облік, аналіз та аудит. 2018. Випуск. 2. С. 78-81.
Єрофеєнко Л.В. Договірне регулювання розподілу роялті та їх адміністрування органами колективного управління (ОКУ) в Україні. Наукові інновації та передові технології. 2025. № 12. С. 2683-2696.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (пп. 14.1.225; ст. 39; ст. 103; пп. 140.5.7; ст. 141). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Постанова Правління Національного банку України від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану». URL: https://bank.gov.ua/admin_uploads/law/Resolution_24022022_18_kp.pdf
Роялті на пів мільярда: БЕБ заявила про підозру М. Фрідману у відмиванні коштів через колишній Альфа-Банк. Forbes Ukraine, 18.08.2023. URL: https://forbes.ua/money/royalti-na-pivmilyarda-beb-zayavila-pro-pidozru-mikhaylu-fridmanu-u-vidmivanni-koshtiv-cherez-kolishniy-alfa-bank-18082023-15499
Ухвала слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва у справі № 761/9337/22 (КП № 42022000000000463). ЄДРСР, док. № 105054037. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/105054037
Ухвала слідчого судді Шевченківського районного суду м. Києва у справі № 761/19170/23. ЄДРСР, док. № 111745698. URL: https://reyestr.court.gov.ua/Review/111745698
Фрідману заявили про підозру через махінації із Сенс Банком. ZN.ua, 18.08.2023. URL: https://zn.ua/ukr/ECONOMICS/fridmanu-zajavili-pro-pidozru-cherez-makhinatsiji-iz-sens-bankom.html
Чугрій Г.А., Чугрій Н.А. Методика визначення ставки роялті у договорах трансферу технологій. Проблеми системного підходу в економіці. 2018. Випуск № 4. С. 110-117.
Чугрій Н.А. Роялті як інструмент залучення інвестицій в інноваційний розвиток аграрного підприємництва. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія.: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2017. Випуск 14. Частина 2. С. 182-186.
Court of Justice of the EU. Commission v Ireland and Others (C-465/20 P), 10.09.2024 (державна допомога Apple; функціональний аналіз ІВ). URL: https://curia.europa.eu
OECD. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (функції DEMPE щодо нематеріальних активів). URL: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/transfer-pricing.html
OECD/G20. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS): Action Plan (кроки 5, 8–10). URL: https://www.oecd.org/tax/beps/
OECD/G20. Pillar Two – Global Anti-Base Erosion Model Rules (глобальний мінімальний податок 15%). URL: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/global-minimum-tax.html
Vahner I.M., Demko I.I., Pryshliak H.V. (2018). Osoblyvosti obliku ta opodatkuvannia roialti [Features of accounting and taxation of royalties]. Bukhhalterskyi oblik, analiz ta audit, no. 2, p. 78-81.
Yerofeienko L.V. (2025). Dohovirne rehuliuvannia rozpodilu roialti ta yikh administruvannia orhanamy kolektyvnoho upravlinnia (OKU) v Ukraini [Contractual regulation of the distribution of royalties and their administration by collective management bodies (CMBs) in Ukraine]. Naukovi innovatsii ta peredovi tekhnolohii, no 12, p. 2683-2696.
Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI (pp. 14.1.225; st. 39; st. 103; pp. 140.5.7; st. 141) [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI (clauses 14.1.225; article 39; article 103; clauses 140.5.7; article 141)]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy vid 24.02.2022 № 18 «Pro robotu bankivskoi systemy v period zaprovadzhennia voiennoho stanu» [Resolution of the Board of the National Bank of Ukraine dated February 24, 2022 No. 18 “On the operation of the banking system during the period of martial law”]. Available at: https://bank.gov.ua/admin_uploads/law/Resolution_24022022_18_kp.pdf
Roialti na piv miliarda: BEB zaiavyla pro pidozru M. Fridmanu u vidmyvanni koshtiv cherez kolyshnii Alfa-Bank. Forbes Ukraine, 18.08.2023 [Half a billion in royalties: BEB announced suspicions of M. Fridman in money laundering through the former Alfa-Bank. Forbes Ukraine, 08/18/2023]. Available at: https://forbes.ua/money/royalti-na-pivmilyarda-beb-zayavila-pro-pidozru-mikhaylu-fridmanu-u-vidmivanni-koshtiv-cherez-kolishniy-alfa-bank-18082023-15499
Ukhvala slidchoho suddi Shevchenkivskoho raionnoho sudu m. Kyieva u spravi № 761/9337/22 (KP № 42022000000000463). YeDRSR, dok. № 105054037 [Decision of the investigating judge of the Shevchenkivskyi district court of Kyiv in case No. 761/9337/22 (CP No. 42022000000000463). EDRSR, doc. No. 105054037]. Available at: https://reyestr.court.gov.ua/Review/105054037
Ukhvala slidchoho suddi Shevchenkivskoho raionnoho sudu m. Kyieva u spravi № 761/19170/23. YeDRSR, dok. № 111745698 [Decision of the investigating judge of the Shevchenkivskyi district court of Kyiv in case No. 761/19170/23. EDRSR, doc. No. 111745698]. Available at: https://reyestr.court.gov.ua/Review/111745698
Fridmanu zaiavyly pro pidozru cherez makhinatsii iz Sens Bankom. ZN.ua, 18.08.2023 [Fridman was declared under suspicion due to fraud with Sense Bank. ZN.ua, 08/18/2023.]. Available at: https://zn.ua/ukr/ECONOMICS/fridmanu-zajavili-pro-pidozru-cherez-makhinatsiji-iz-sens-bankom.html
Chuhrii H.A., Chuhrii N.A. (2018). Metodyka vyznachennia stavky roialti u dohovorakh transferu tekhnolohii [Methodology for determining the royalty rate in technology transfer agreements]. Problemy systemnoho pidkhodu v ekonomitsi, no 4, p. 110-117.
Chuhrii N.A. (2017). Roialti yak instrument zaluchennia investytsii v innovatsiinyi rozvytok ahrarnoho pidpryiemnytstva [Royalty as a tool for attracting investments in the innovative development of agricultural entrepreneurship]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia.: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo, no 14(2), p. 182-186.
Court of Justice of the EU. Commission v Ireland and Others (C-465/20 P), 10.09.2024 (Apple state aid; functional analysis of IB). Available at: https://curia.europa.eu
OECD. Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (DEMPE functions on intangible assets). Available at: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/transfer-pricing.html
OECD/G20. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS): Action Plan (steps 5, 8–10). Available at: https://www.oecd.org/tax/beps/
OECD/G20. Pillar Two – Global Anti-Base Erosion Model Rules (global minimum tax 15%). Available at: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/global-minimum-tax.html
Авторське право (c) 2026 О.В. Єлхін
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
